名词解释
什么是房产税:房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据…… [详细]
中国确定今年经济体制改革重点 将扩大房产税试点
去年,中国在上海和重庆率先实施了房产税试点。国务院参事刘桓预计,如果房产税试点扩大,很有可能会出现在沿海发达地区的一些城市。因为这些城市商品房投资价值高...[详情]
房产税起源以及发展历程
1949年中华人民共和国建立后,政务院发布《全国税政实施要则》……[详情]
1951年8月政务院发布《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》……[详情]
1973年简化税制,把对国营企业和集体企业征收的城市房地产税并……[详情]
1984年改革工商税制,国家决定恢复征收房地产税,将房地产税分为……[详情]
1986年9月15日国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》……[详情]
2008年12月31日,国务院公布了第546号令,自2009年1月1日起废止……[详情]
2010年9月29日,财政部、国税总局、住房和城乡建设部已经着手……[详情]
2010年10月30日,传深圳市委市政府会同各部门召开紧急会议,……[详情]
2010年11月2日,深圳地税局相关人士开始辟谣……[详情]
2011年1月28日,中国的两座直辖市重庆和上海,正式启动……[详情]
聚焦房产税问题
对谁征?
房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是房屋,是在城市、县城、建制镇和工矿区的房地产。……[阅读全文]
征多少?
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,一般是按季预缴,每季在第二月计提,在季末交纳,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。……[阅读全文]
怎么征?
要了解房产税如何征收这一问题,首先应对房产税这一税收种类、征税对象、方式、我国房产税征收现状以及房产证办理流程有一定程度的了解。……[阅读全文]
房产税难题

土地出让金困扰房产税

从现实角度考量,征收房产税要顾及土地出让金。从法理上考量,房产税和物业税一样,也面临着违宪困境。

效果困局:物业税或房产税都是难以平抑房价的,在世界上,很多国家都征收过物业税或房产税,房价照样飙涨。 房产税涉及的范围极广难以控制,必将引发社会的大规模利益分配,从而异化房产税的性质。

房产价值评估问题

房产税的计税依据和税率在确保公平的基础上,面临如何确定的问题。 以北京为例,地段的差异甚至地段内有无重点学校的差异,都造成房产价值的巨大差距。 如何动态地评估纳税额将是一项浩大的工程。反过来说,如果只是大体分区确立房产基础价格,容易因为不公平而招致反对。

物业税或房产税到底能够发挥什么作用?

在目前住房市场呈卖方市场的情况下,物业税或房产税到底能够发挥什么作用?杨志勇认为,从理论上看,直接税不容易转嫁,但不容易转嫁不等于不能转嫁。只要市场是卖方的,卖方就能够想方设法将税负转嫁给买方。若此,税收调节目标不仅难以实现,反而会加重买方的负担,与政策设计的目标相悖。

重复征税问题

从国际上来看,房产税更多对应的是地方公共服务。从我国目前的情况来看,在房地产开发交易环节,个人住宅实际上已经承担了大量与基础设施和公共服务配套相关的税费,范围涉及道路、供水、供电、供气、环境绿化,等等;还有存量房产的税收待遇问题。在实际操作过程中,房产税的开征需要结合十六届三中全会的“相应取消有关收费”的精神进行,杨志勇认为。

对个人住宅征收房产税

对个人住宅征收房产税影响面大,必须考虑其社会影响。特别是,近年来“被高档化”的楼盘不少,即使是很低的税率,居民个人是否有房产税或物业税的支付能力,也是一个问题。 对个人住宅征收物业税或房产税是大势所趋。它关系到地方政府的财力来源问题,是中国土地财政模式转换的必然要求,将重构政府间财政关系,特别是让财政体制“重心下移”。
人物观点
  • 蔡继明:尽快在全国推进房产税
    尽快在全国范围推进房产税,拥有房产越多税收越高;对贷款购买第二套及以上住房的家庭,应进一步提高首付款比例,同时执行溢价贷款利率。目前部分城市的政策微调动作愈演愈烈,虽然几个城市的放松政策都被叫停,但地方政府政策微调仍有进一步发展的潜在趋势。 …详情>>

  • 厉无畏:若房产税设计好 限购令可取消
    “从中国经济发展潜力来说,中国再有10多年的高速增长,是没有大问题的。”3月9日下午,全国政协副主席厉无畏在北京国际饭店召开的新闻发布会上,如是描述中国经济的发展。
    随着上海、重庆两地的房产税推行,取消限购令的呼声不断响起。不过从目前来看,房产税的税收设计仍未得到完善,这也对其 …详情>>

  • 汤敏:房产税方向是对的但推广全国还为时过早
    友成企业家扶贫基金会常务副理事长、国务院参事汤敏在“中国发展高层发展论坛2012”年会上接受中国经济网记者采访时表示,在上海和重庆试点的房产税,他没有进行深入研究,总的直觉是房产税早晚都得收,但重要的是收的时候一定要特别的谨慎。 …详情>>

  • 叶檀:以房产税替代限购才是正道
    9月6日,权威机构发布《8月全国百城价格指数》,百城均价与7月基本持平,56个城市环比上涨,44个城市环比下跌。全部披露完中报的173家上市房企,营业收入及净利润两项指标均同比上升的仅71家;与此同时,北京、上海、深圳、广州4个一线城市新建商品住宅存销比始终处于历史高位。 …详情>>

上海重庆版本对比
上海
(上海市行政区域)
重庆
(重庆主城区)
征收对象
1、本市居民家庭第二套及以上住房2、非本市居民家庭在本市新购住房
1、独栋高档住宅(包括存量和增量)
2、个人新购的高档住房(比新建商品房建均价高两倍)
3、非重庆户籍家庭新购第二套及以上
征收标准
按人均面积60平以上征税
累进税率:按成交均价高于近两年商品房成交均价倍数
征税税率
适用税率暂定为0.6%(成交价低于上年度新建商品房成交均价2倍减免为0.4%),应税住房以市场交易价格70%计算缴纳
3倍以下,收0.5%
3—4倍收1%
4倍以上收1.2%
计税依据
参照应税住房市场价格确定评估值,评估值按规定周期进行重估
以商品房市场价格为征税基数
特点
人均60平界定是否纳入征收范围,应税住房最低税率0.28%
抵扣:存量别墅可抵扣180平,高档公寓可抵扣100平(一人一户抵扣100平,三口之家一户也是抵扣100平)
中央最近新出台政策
财政部:房产税改革试点今年将稳步推进】
财政部长谢旭人18日在中国发展高层论坛2012年会上说,今年将按照“十二五”规划纲要的要求,从完善财政体制改革、深化预算管理制度改革和健全税收制度改革三方面深化我国财税体制改革,更好服务经济社会稳定发展大局。 ……[详情]
全国工商联:尽快推出房产税替代土地出让金】
全国两会上,全国工商联提交的一份提案明确提出,要加快土地出让金制度改革,并适时出台房产税。……[详情]
中央经济工作会议首次提出推进房产税改革试点房产税或顶替限购令控楼市】
据京华时报消息 刚刚召开的中央经济工作会议,提出要推进房产税改革试点,这是会议首次明确提出推进房产税试点。此次表态在目前形势下有着特殊重要意义,成为业内关注的焦点。 ……[详情]
部分城市对房产税的反应
北京: 房产税试点暂不开展
近日召开的中央经济工作会议中提出,要推进营业税改征增值税和房产税改革试点[详情]
重庆房产税征收 全部用于公租房
目前,重庆房产税征缴基本做到“应收尽收”,征收率在99%以上,征收金额超过9000万元,如今已达[详情]
哈尔滨市暂不征房产税
记者从市住房保障和房产管理局获悉,目前哈市契税税率仍执行2011年1月起实施的标准,未收到征收房产税的信息。[详情]
三轮房地产调控对比
三轮楼市调控关键点对比
2011.1.26 调控措施表述
2010.9.29 调控措施表述
2010.4.17 国十条表述
首套房首付比例
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不分住房大小,一律要求首套贷款首付30%及以上。
要求对购买首套住房建筑面积在90平方米以上的,贷款首付款比例不得低于30%。
第二套及以上住房贷款
对贷款购买第二套住房的家庭,首付款比例不低于60%,贷款利率不低于基准利率的1.1倍。
不分地区,要求各商业银行一律暂停发放居民家庭第三套及以上住房贷款。
在商品住房价格过高、上涨过快、供应紧张的地区,商业银行可根据风险状况,暂停发放购买第三套及以上住房贷款。
第二套及以上住房贷款
对贷款购买第二套住房的家庭,首付款比例不低于60%,贷款利率不低于基准利率的1.1倍。
不分地区,要求各商业银行一律暂停发放居民家庭第三套及以上住房贷款。
在商品住房价格过高、上涨过快、供应紧张的地区,商业银行可根据风险状况,暂停发放购买第三套及以上住房贷款。
非本地居民购房
拥有1套及以上住房的非当地户籍居民家庭、无法提供一定年限当地纳税或社会保险缴纳证明的非当地户籍居民家庭,暂停在本行政区域内向其售房。
对不能提供一年以上当地纳税证明或社会保险缴纳证明的非本地居民暂停发放购房贷款。
非本地居民住房贷款未做明确限制。
限购
各直辖市、计划单列市、省会城市和房价过高、上涨过快的城市,在一定时期内,要从严制定和执行住房限购措施。
对于房价过高、上涨过快、供应紧张的城市,要在一定时间内限定居民家庭购房套数。
只有后来北京版调控细则中采取限购措施,要求同一家庭在北京只能购买一套住房。
问责
对于执行差别化住房信贷、税收政策不到位,房地产相关税收征管不力,以及个人住房信息系统建设滞后等问题,也纳入约谈问责范围。
明确要求地方政府未出台新政细则的要出细则,已经出台细则的要完善。
停留于空泛问责。
中国房地产相关税收一览
税收\分类
税收
纳税对象
计税依据
税率
开发流通环节
耕地占用税
占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人
实际占用的耕地面积
0.5-10元/平米
土地增值税
凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个
纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额,为增值额
30%、40%、50% 60%(四级超率累进税率
企业所得税
中国境内有生产、经营所得和其他所得的企业,(除外商投资企业和外国企业外)
应纳税所得
33%
个人所得税
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得
居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得 财产转让所得,以转让“产的收入"额减除产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额”
20%
印花税
在中国境内书立、领受规定凭证的单位和个人
房屋产权转移时双方当时签订的合同价格
万分之三
契税
在中国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人
房屋产权转移时双方当时签订的契约价格
3-5%
营业税
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
营业额
5.5%
城市维护建设税
从事工商经营,缴纳“三税”(即增值税、消费税和营业税,下同)的单位和个人
纳税人实际缴纳的 “三税”之和
纳税人所在地在城市市区的,税率为7% 纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5% 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%。
保有环节
城镇土地使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
纳税人实际占用的土地面积
0.5-10元/平米
房产税
房屋产权所有人(个人免征)
房产原值一次减除 10%至 30%后的余值
1.2%(12%)/年
城市房地产税
拥有房屋产权的外国侨民、外国企业和外商投资企业
房屋折余价值或房屋租金收入
1.5%/15%(新房免三年)
各国、地区房产税征收情况
国家、地区
实施情况
中 国(现行房产税)
依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%;房产出租的,以租金收入为计税依据,税率为12%。主要是针对经营性房屋征收,对个人所有的非经营性房屋暂免征收。
中国香港
不动产保有税称为物业差饷,按年缴纳。应税物业包括房屋、土地(不含农地)和包括码头在内的其他构筑物。可免除差饷的包括全部业主自住楼宇;空置、不作任何用途以及社团、商会拥有的物业。计税依据是物业的应税净值,即物业应评税值扣除拥有人支付的差饷后,再减去20%的修缮及支出免税额后的余额。
美 国
政府一般按1%到3%的税率征收房地产税,税基是房地产评估值的一定比例。不过,美国对拥有个人住房的业主,在征收个人所得税时有优惠,比如给予一定额度的减免税额。而对贷款购买自用房屋的,在征收个人所得税时允许抵扣贷款的利息支出。对出售个人使用过的自有住房的所得豁免税收等等。
荷 兰
征税对象包括个人住宅和营业用房,对营业用房及低收入者有减免规定,但对个人住宅没有。这种税收政策可以说是在鼓励房屋出租。
加拿大
以土地和房屋的评估总值的0.5—15%,根据业主的不同情况征收税,自己居住、自住加出租、商业性等不同用途的地产,房地税也不相同,对拥有第二套住宅的人以高税率征收。
法 国
包括“未建成区的地产税”、“建成区土地税”和“住宅税”。按规定,“未建成区的地产税”由空地的所有者缴纳税金,其税金减免部分是20%;“建成区土地税”由建筑物的业主缴纳税金,其租金减免部分是50%;“住宅税”由住宅居住者缴纳税金,没有减免部分。
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